根據國家稅務總局發布的財政部 稅務總局公告2023年第1號《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》，自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數）的小規模納稅人，免征增值稅。

2023年小規模新政策劃重點

【資料圖】

除了上述免征增值稅的政策，國家稅務總局還發布了以下重點內容：

1、小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅，執行開始時間為2023年1月1日，結束時間為2023年12月31日。

2、允許生產性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額。生產性服務業納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

3、允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。生活性服務業納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

4、納稅人適用加計抵減政策的其他有關事項，按照《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號）、《財政部稅務總局關于明確生活性服務業增值稅加計抵減政策的公告》（財政部稅務總局公告2019年第87號）等有關規定執行。

5、應予減免的增值稅的，在新政策下發前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應繳納稅款或予以退還。

2023年小規模新政策變化

1、原政策下，小規模納稅人月度免稅收入限額為月銷售額15萬元以下；新政策下，小規模納稅人月度免稅收入限額為月銷售額10萬元以下。

2、原政策下，小規模納稅人適用3%征收率應稅收入免稅；新政策下，小規模納稅人適用3%征收率應稅收入減按1%征收。

3、原政策下，生產性服務業納稅人可抵扣進項稅額加計10%；新政策下，生產性服務業納稅人可抵扣進項稅額加計5%。

4、原政策下，生活性服務業納稅人可抵扣進項稅額加計15%；新政策下，生活性服務業納稅人可抵扣進項稅額加計10%。

2023年小規模新政策解讀

1、新政策下的銷售額的執行口徑是什么？

新政策下的銷售額的執行口徑主要有兩個：

①以所有增值稅應稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產和不動產）合并計算銷售額，判斷是否達到免稅標準。但為剔除偶然發生的不動產銷售業務的影響，使納稅人更充分享受政策，本公告明確小規模納稅人合計月銷售額超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額超過30萬元），但在扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額，也可享受小規模納稅人免稅政策。

②適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規模納稅人免稅政策。

2、小規模納稅人可以放棄減免稅，開具增值稅專用發票嗎？

小規模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受免稅政策，并開具增值稅專用發票。小規模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受減稅，并開具增值稅專用發票。

3、按季申報中有月份超過10萬銷售額，季度銷售額不超過30萬，免稅嗎？

如果納稅人按季納稅，未超過季度銷售額30萬元的免稅標準，盡管其中有的月份銷售額超過10萬，也能夠享受免稅政策。

4、在新政策前已經開具了3%的專票怎么辦？

在新政策公告下發前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應繳納稅款或予以退還。如果已經向購買方開具了增值稅專用發票，應先將專票追回，然后開具1%的發票，按1%納稅。當然，也可以選擇不追回發票，直接按3%納稅。

5、生產性服務業納稅人加計抵減政策的適用范圍是什么？

生產性服務業納稅人，按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額。生產性服務業納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務（以下稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號印發）執行。

6、生活性服務業納稅人加計抵減政策的適用范圍是什么？

生活性服務業納稅人，按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。生活性服務業納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號印發）執行。

7、適用加計抵減政策，需要交什么資料？

適用加計抵減政策的納稅人，需要在年度首次確認適用時，通過電子稅務局或辦稅服務廳提交一份適用加計抵減政策的聲明。其中，生產性服務業納稅人適用5%加計抵減政策，需提交《適用5%加計抵減政策的聲明》；生活性服務業納稅人適用10%加計抵減政策，需提交《適用10%加計抵減政策的聲明》。

8、可以自己選擇按月或者按季申報嗎？

小規模納稅人可以自行選擇納稅期限，但是需要注意的是，小規模納稅人納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。

9、如果需要預繳增值稅的，需要怎么預繳稅款？

按照規定，應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。在預繳地實現的月銷售額超過10萬元的，適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

10、申報增值稅納稅時，怎么填寫相關免稅欄次？

1、小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“小微企業免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次，如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》；

2、減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。