應(yīng)收分保賬款會計分錄主要涉及分保費收入核算、分保費用核算、分保賠付支出核算、存出分保準備金核算、分保準備金的核算、結(jié)算分保賬款核算、期末結(jié)轉(zhuǎn)核算等，具體分錄如下：

(資料圖片)

分保費收入核算

再保險人應(yīng)當根據(jù)相關(guān)再保險合同的約定，計算確定分保費收入的金額，編制如下會計分錄：

借：應(yīng)收分保賬款

貸：保費收入

再保險人在收到分保業(yè)務(wù)賬單時，按賬單標明的金額對分保費收入進行調(diào)整，調(diào)整金額計入當期損益：調(diào)整增加時，借記“應(yīng)收分保賬款”科目，貸記“保費收入”科目；調(diào)整減少時，做相反的會計分錄。

分保費用核算

再保險人應(yīng)當在確認分保費收入的當期，根據(jù)相關(guān)再保險合同的約定，計算確定分保費用，計入當期損益。會計分錄如下：

借：分保費用

貸：應(yīng)付分保賬款

再保險人應(yīng)當在收到分保業(yè)務(wù)賬單時，按照賬單標明的金額對分保費用進行調(diào)整，調(diào)整金額計入當期損益：調(diào)整增加時，借記“分保費用”科目，貸記“應(yīng)付分保賬款”科目；調(diào)整減少時，做相反的會計分錄。

再保險人應(yīng)當根據(jù)相關(guān)的再保險合同約定，在能夠計算確定應(yīng)向原保險人支付的純益手續(xù)費時，將該項純益手續(xù)費作為分保費用，計入當期損益。會計分錄如下：

借：分保費用

貸：應(yīng)付分保賬款

分保賠付支出核算

再保險人應(yīng)當在收到分保業(yè)務(wù)賬單的當期，將賬單標明的分保賠付款項金額作為分保賠付成本，計入當期損益。會計分錄如下：

借：賠付支出

貸：應(yīng)付分保賬款

存出分保準備金核算

公司發(fā)生分保業(yè)務(wù)時，應(yīng)按分保業(yè)務(wù)賬單標明的金額扣存本期分保準備金，編制如下會計分錄：

借：存出準備金

貸：應(yīng)收分保賬款

同時，按分保業(yè)務(wù)賬單標明的再保險分出人返還上期扣存分保準備金，編制如下會計分錄：

借：應(yīng)收分保賬款

貸：存出準備金

再保險接受人應(yīng)當根據(jù)有關(guān)再保險合同的約定，按期計算存出分保準備金，利息計入當期損益，相應(yīng)的會計分錄如下：

借：應(yīng)收分保賬款

貸：利息收入

分保準備金的核算

再保險人提取分保未到期責任準備金、分保未決賠款準備金、分保壽險責任準備金、分保長期健康保險責任準備金的核算以及相關(guān)分保準備金充足性測試的處理，與原保險業(yè)務(wù)中的核算基本類似，在此不再贅述。

結(jié)算分保賬款核算

期末進行結(jié)算時，分出公司和分入公司一般在抵銷了往來科目的余額后進行結(jié)算，它們根據(jù)債權(quán)、債務(wù)的差額，借記“應(yīng)付分保賬款”科目，貸記“應(yīng)收分保賬款”“銀行存款”等科目。

期末結(jié)轉(zhuǎn)核算

期末，再保險人將損益類科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后損益類科目應(yīng)無余額，也就是借記“保費收入”科目，貸記“本年利潤”科目；同時借記“本年利潤”科目，貸記“分保費用”“分保賠付支出”“提取未到期責任準備金”“提取未決賠款準備金”“提取壽險責任準備金”“提取長期健康險責任準備金”等科目。